{"id":1372,"date":"2014-11-18T16:44:00","date_gmt":"2014-11-18T22:44:00","guid":{"rendered":"http:\/\/corporativoserca.com\/blog\/?p=1372"},"modified":"2014-11-18T16:45:09","modified_gmt":"2014-11-18T22:45:09","slug":"ptu-corporativo-serca","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/corporativoserca.com\/blog\/ptu-corporativo-serca\/","title":{"rendered":"PTU Corporativo serca"},"content":{"rendered":"
\"Corporativo<\/a>
PTU<\/figcaption><\/figure>\n

PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LA UTILIDAD (PTU)<\/strong><\/p>\n

1. La participaci\u00f3n de utilidades es un derecho de los trabajadores, que establece el art\u00edculo 123<\/strong>, apartado A,<\/strong> de la Constituci\u00f3n Pol\u00edtica de los Estados Unidos Mexicanos<\/strong>.<\/p>\n

2. Todos los trabajadores que presten a una persona f\u00edsica o moral un trabajo personal subordinado, mediante el pago de un salario, tienen derecho a participar en las utilidades de las empresas donde laboran.<\/p>\n

3. Son sujetos obligados a repartir utilidades, las personas f\u00edsicas y morales con actividades de producci\u00f3n o distribuci\u00f3n de bienes o servicios, que siendo o no contribuyentes del impuesto sobre la renta tengan trabajadores a su servicio mediante el pago de un salario.<\/p>\n

Fundamento legal<\/strong><\/p>\n

La participaci\u00f3n de los trabajadores en las utilidades de las empresas se encuentra normada en los ordenamientos siguientes:<\/p>\n

a) Constituci\u00f3n Pol\u00edtica de los Estados Unidos Mexicanos, art\u00edculo 123, apartado A, fracci\u00f3n IX<\/strong>, que se refiere a los principios generales de esta prestaci\u00f3n como un derecho de los trabajadores;<\/p>\n

b) Ley Federal del Trabajo, art\u00edculos del 117 al 131<\/strong> que regulan los principios constitucionales;<\/p>\n

c) Ley del Impuesto sobre la Renta<\/strong>, vigente hasta 2013, art\u00edculos 16, 17, \u00faltimo p\u00e1rrafo, 132, y 138, \u00faltimo p\u00e1rrafo, que establecen la forma para que los contribuyentes determinen la renta gravable, base del reparto de utilidades a los trabajadores;<\/p>\n

d) Reglamento de los Art\u00edculos 121 y 122 de la Ley Federal del Trabajo<\/strong>, que establece el procedimiento para iniciar y resolver el escrito de objeciones, as\u00ed como la creaci\u00f3n y funcionamiento de la Comisi\u00f3n Intersecretarial para la Participaci\u00f3n de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas;<\/p>\n

e) Reglamento Interior del Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria<\/strong>;<\/p>\n

f) Resoluci\u00f3n de la Quinta Comisi\u00f3n Nacional para la Participaci\u00f3n de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas<\/strong>, publicada en el Diario Oficial de la Federaci\u00f3n el 3 de febrero de 2009, en la que se fija el porcentaje que deber\u00e1 repartirse;<\/p>\n

g) Resoluci\u00f3n de la Secretar\u00eda del Trabajo y Previsi\u00f3n Social<\/strong>, por la que se da cumplimiento a la fracci\u00f3n VI del art\u00edculo 126 de la Ley Federal del Trabajo, publicada en el Diario Oficial de la Federaci\u00f3n el 19 de diciembre de 1996, a trav\u00e9s de la cual se except\u00faa de la obligaci\u00f3n de repartir utilidades a las empresas cuyo capital y trabajo generen un ingreso anual declarado al impuesto sobre la renta no superior a trescientos mil pesos.<\/p>\n

Sujetos obligados a repartir PTU<\/strong><\/p>\n

Los criterios que al respecto se han sustentado por las autoridades del trabajo y que en la pr\u00e1ctica se aplican son los siguientes:<\/p>\n

a)<\/strong> Las empresas que se fusionen, traspasen o cambien su nombre o raz\u00f3n social, tienen obligaci\u00f3n de repartir utilidades a sus trabajadores, por no tratarse de empresas de nueva creaci\u00f3n, ya que iniciaron sus operaciones con anterioridad al cambio o modificaci\u00f3n de sus nombres o razones sociales;<\/p>\n

b)<\/strong> En las empresas que tengan varias plantas de producci\u00f3n o distribuci\u00f3n de bienes o servicios, as\u00ed como diversos establecimientos, sucursales, agencias u otra forma semejante, cuyos ingresos se acumulen en una sola declaraci\u00f3n para efectos del pago del impuesto sobre la renta, la participaci\u00f3n de las utilidades a los trabajadores se har\u00e1 con base en la declaraci\u00f3n del ejercicio y no por los ingresos obtenidos en cada unidad econ\u00f3mica;<\/p>\n

c)<\/strong> Las asociaciones o sociedades civiles constituidas sin fines de lucro, que obtengan ingresos por la enajenaci\u00f3n de bienes distintos a su activo fijo o presten servicios a personas distintas de sus miembros, siempre que dichos ingresos excedan de 5% de sus ingresos totales, tienen obligaci\u00f3n de repartir las utilidades a sus trabajadores por estos conceptos;<\/p>\n

d)<\/strong> Las sociedades cooperativas que tengan a su servicio personal administrativo y asalariado, que no sean socios, cuyas relaciones de trabajo se rigen por la<\/p>\n

Ley Federal del Trabajo, tendr\u00e1n obligaci\u00f3n de participar a esos trabajadores de las utilidades que obtengan.<\/p>\n

e)<\/strong> Los contratantes dentro del r\u00e9gimen de subcontrataci\u00f3n, cuando no cumplan con las condiciones dispuestas en el art. 15-A.<\/p>\n

Las empresas exentas en forma parcial o total del pago del impuesto sobre la renta, que tengan trabajadores a su servicio, est\u00e1n obligadas a repartir utilidades por la parte de la exenci\u00f3n, puesto que dicha exenci\u00f3n es s\u00f3lo para efectos fiscales y no puede extenderse a los laborales.<\/p>\n

Sujetos exentos de repartir PTU<\/strong><\/p>\n

a)\u00a0\u00a0\u00a0 Las empresas de nueva creaci\u00f3n durante el primer a\u00f1o de funcionamiento lo cual comienza a correr a partir de la fecha del aviso de registro o alta ante la Secretar\u00eda de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico para iniciar operaciones, siendo \u00e9ste el documento que determina si un patr\u00f3n est\u00e1.<\/p>\n

b)\u00a0\u00a0\u00a0 Las empresas de nueva creaci\u00f3n dedicadas a la elaboraci\u00f3n de un producto nuevo durante los dos primeros a\u00f1os de funcionamiento. Las empresas deben justificar, primeramente, que son de nueva creaci\u00f3n y, segundo, que fabrican un producto nuevo; la novedad del producto lo determina la Secretar\u00eda de Econom\u00eda y no la empresa.<\/p>\n

c)\u00a0\u00a0\u00a0 Las empresas de la industria extractiva, de nueva creaci\u00f3n, durante el periodo de exploraci\u00f3n. (Se refiere principalmente a la rama industrial minera.) Para disfrutar del plazo de excepci\u00f3n, tienen que ser de nueva creaci\u00f3n.<\/p>\n

d)\u00a0\u00a0\u00a0 Las instituciones de asistencia privada, reconocidas por las leyes, que con bienes de propiedad particular ejecuten actos con fines humanitarios de asistencia, sin prop\u00f3sitos de lucro y sin designar individualmente a los beneficiarios, como son los casos de los asilos, fundaciones, etc.<\/p>\n

e)\u00a0\u00a0\u00a0 El IMSS y las instituciones p\u00fablicas descentralizadas con fines culturales, asistenciales o de beneficencia.<\/p>\n

f)\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Las empresas cuyo ingreso anual declarado al impuesto sobre la renta no sea superior a trescientos mil pesos est\u00e1n exceptuadas.<\/p>\n

\u00a0<\/strong><\/p>\n

\u00a0<\/strong><\/p>\n

Trabajadores con derecho a Participar en las Utilidades<\/strong><\/p>\n

a)\u00a0\u00a0\u00a0 Trabajadores de planta:<\/strong> Son aquellos que, por tiempo indeterminado, prestan permanentemente su trabajo personal subordinado a una persona, est\u00e9n o no sindicalizados.<\/p>\n

b)\u00a0\u00a0\u00a0 Trabajadores por obra o tiempo determinado (eventuales):<\/strong> Son los que habitualmente, sin tener car\u00e1cter de trabajadores de planta, prestan sus servicios en una empresa o establecimiento, supliendo vacantes transitorias o temporales y los que desempe\u00f1an trabajos extraordinarios o para obra determinada, que no constituyan una actividad normal o permanente de la empresa. Cuando hayan laborado un m\u00ednimo de 60 d\u00edas durante el a\u00f1o, ya sea en forma continua o discontinua. Si un trabajador labora m\u00e1s de 60 d\u00edas que abarque dos ejercicios fiscales, sin llegar a este n\u00famero de d\u00edas en un solo ejercicio, no tendr\u00e1 derecho a participar en las utilidades.<\/p>\n

c)\u00a0\u00a0\u00a0 Ex trabajadores de planta:<\/strong> Despedidos o que renunciaron voluntariamente a su empleo, tienen derecho a participar en las utilidades con el n\u00famero de d\u00edas trabajados y el salario percibido durante el tiempo que laboraron en el ejercicio fiscal de que se trate.<\/p>\n

d)\u00a0\u00a0\u00a0 Ex trabajadores por obra o tiempo determinado (eventuales):<\/strong> Cuando la relaci\u00f3n de trabajo haya sido por obra o tiempo determinado, los trabajadores tendr\u00e1n derecho a participar en las utilidades cuando hayan laborado cuando menos 60 d\u00edas en forma continua o discontinua en el ejercicio de que se trate.<\/p>\n

e)\u00a0\u00a0\u00a0 Trabajadores de confianza: <\/strong>Participar\u00e1n en las utilidades de la empresa con la limitante de que si el salario que perciben es mayor del que corresponda al trabajador sindicalizado o de base de m\u00e1s alto salario dentro de la empresa o establecimiento, se considerar\u00e1 este \u00faltimo salario, aumentado en 20%, como salario base m\u00e1ximo con el cual participar\u00e1n en las utilidades.<\/p>\n

f)\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Los trabajadores del establecimiento de una empresa<\/strong><\/p>\n

g)\u00a0\u00a0\u00a0 Trabajadores bajo r\u00e9gimen de subcontrataci\u00f3n: <\/strong>Cuando los contratantes no cumplan con las condiciones dispuestas en el art. 15-A de la Ley Federal del Trabajo.<\/p>\n

Personas excluidas del Reparto de Utilidades<\/strong><\/p>\n

a)\u00a0\u00a0\u00a0 La fracci\u00f3n I del art\u00edculo 127 de la Ley Federal de Trabajo establece: \u201cLos directores, administradores y gerentes generales de las empresas no participar\u00e1n en las utilidades.<\/p>\n

b)\u00a0\u00a0\u00a0 La fracci\u00f3n VI del art\u00edculo 127 de la ley establece: \u201cLos trabajadores dom\u00e9sticos no participar\u00e1n en el reparto de utilidades.\u201d Estos trabajadores son los que prestan sus servicios en las casas habitaci\u00f3n de los particulares.<\/p>\n

c)\u00a0\u00a0\u00a0 Personas f\u00edsicas que sean propietarias o copropietarias de una negociaci\u00f3n.<\/p>\n

d)\u00a0\u00a0\u00a0 Profesionales, t\u00e9cnicos, artesanos y otros que en forma independiente prestan servicios a una empresa, siempre y cuando no exista una relaci\u00f3n de trabajo subordinada con el patr\u00f3n.<\/p>\n

e)\u00a0\u00a0\u00a0 Trabajadores eventuales cuando hayan laborado menos de 60 d\u00edas durante el ejercicio fiscal.<\/p>\n

\u00a0<\/strong><\/p>\n

\u00a0<\/strong><\/p>\n

\u00a0<\/strong><\/p>\n

\u00a0<\/strong><\/p>\n

Determinaci\u00f3n de la Renta Gravable como Base de Reparto<\/strong><\/p>\n

 <\/p>\n

a)\u00a0\u00a0\u00a0 Determinaci\u00f3n del Total Ingresos Acumulables<\/strong><\/p>\n

 <\/p>\n

(-)\u00a0 Ajuste Anual por Inflaci\u00f3n Acumulable<\/p>\n

(+) Ingresos por dividendos o utilidades en acciones<\/p>\n

Utilidad cambiaria exigible<\/p>\n

Diferencia entre la enajenaci\u00f3n de activo fijo y la ganancia acumulable<\/p>\n

(=) Total de ingresos para la renta gravable<\/p>\n

b)\u00a0\u00a0\u00a0 Total de Deducciones Autorizadas<\/strong><\/p>\n

\u00a0<\/strong><\/p>\n

(-)\u00a0 Inversiones<\/p>\n

Ajuste Anual por Inflaci\u00f3n Deducible<\/p>\n

(+) Depreciaci\u00f3n Contable<\/p>\n

Dividendos o utilidades que se reembolsen<\/p>\n

P\u00e9rdida cambiaria exigible<\/p>\n

(=) Total de deducciones para la renta gravable<\/p>\n

 <\/p>\n

Total de ingresos para la renta gravable<\/strong><\/p>\n

(-) Total de deducciones para la renta gravable<\/p>\n

(=) Renta Gravable<\/strong><\/p>\n

(*) Multiplicado por 10%<\/p>\n

(=) Utilidades a Repartir<\/strong><\/p>\n

\u00a0<\/strong><\/p>\n

\u00a0<\/strong><\/p>\n

En el resolutivo primero de la Resoluci\u00f3n del H. Consejo de Representantes de la Quinta Comisi\u00f3n Nacional para la Participaci\u00f3n de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas, publicadas en el Diario Oficial de la Federaci\u00f3n el 3 de febrero de 2009, se establece que los trabajadores participar\u00e1n en 10% de las utilidades de las empresas en las que presten sus servicios, porcentaje que se aplicar\u00e1 sobre la renta gravable determinada seg\u00fan lo dispuesto en la Ley del Impuesto sobre la Renta.<\/p>\n

Plazos establecidos para el pago de utilidades<\/strong><\/p>\n

El t\u00e9rmino de los sesenta d\u00edas a que se refiere el art\u00edculo 122 de la Ley Federal del Trabajo, comienza a correr a partir de la fecha en que la empresa present\u00f3 o debi\u00f3 presentar la declaraci\u00f3n normal del ejercicio ante la Secretar\u00eda de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico. El art\u00edculo 86, fracci\u00f3n VI, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, se\u00f1ala la obligaci\u00f3n de las personas morales de presentar su declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta dentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine el ejercicio (31 de diciembre) y el art\u00edculo 175 de la misma ley dispone que las personas f\u00edsicas la presentar\u00e1n en el mes de abril del a\u00f1o siguiente.<\/p>\n

En caso de que el patr\u00f3n presente declaraci\u00f3n complementaria, por dictamen, por correcci\u00f3n o por cr\u00e9dito parcialmente impugnado, el pago adicional deber\u00e1 efectuarse dentro de los 60 d\u00edas siguientes a la fecha de su presentaci\u00f3n ante la Secretar\u00eda de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico.<\/p>\n

 <\/p>\n

Descuentos permitidos a las utilidades<\/strong><\/p>\n

Los descuentos en las utilidades de los trabajadores est\u00e1n prohibidos, salvo en los casos y con los requisitos siguientes:<\/p>\n

    \n
  1. Pago de deudas contra\u00eddas con el patr\u00f3n por anticipo de utilidades, p\u00e9rdidas, aver\u00edas o adquisici\u00f3n de art\u00edculos producidos por la empresa. La cantidad exigible en ning\u00fan caso podr\u00e1 ser mayor del importe de las utilidades que le corresponda al trabajador y el descuento ser\u00e1 el que convengan el trabajador y el patr\u00f3n, sin que pueda ser mayor de 30%, excepto cuando se trate de trabajadores con salario m\u00ednimo;<\/li>\n
  2. Pago de pensiones alimenticias en favor de la esposa, hijos y ascendientes decretado por la autoridad competente.<\/li>\n
  3. El impuesto sobre la renta que corresponda, en su caso, por las utilidades percibidas.<\/li>\n<\/ol>\n

     <\/p>\n

    Bases para calcular la Participaci\u00f3n de los Trabajadores<\/strong><\/p>\n

    La Comisi\u00f3n Mixta, en la elaboraci\u00f3n del proyecto de reparto individual de utilidades, deber\u00e1 tomar en cuenta lo siguiente:<\/p>\n

    a)<\/strong> Personas con derecho a reparto.<\/p>\n

    b)<\/strong> D\u00edas para efecto de reparto. El art\u00edculo 123 de la Ley Federal del Trabajo<\/strong> dispone: La utilidad repartible se dividir\u00e1 en dos partes iguales: la primera se repartir\u00e1 por igual entre todos los trabajadores, tomando en consideraci\u00f3n el n\u00famero de d\u00edas trabajados por cada uno en el a\u00f1o, independientemente del monto de los salarios. La segunda se repartir\u00e1 en proporci\u00f3n al monto de los salarios devengados por el trabajo prestado durante el a\u00f1o.<\/p>\n

    Para los efectos de la primera parte a que se refiere el art\u00edculo 123 de la Ley Federal del Trabajo<\/strong>, deben entenderse como d\u00edas trabajados<\/strong> todos aquellos que por disposici\u00f3n de la ley, de los contratos de trabajo y de los reglamentos interiores de trabajo, el patr\u00f3n tenga obligaci\u00f3n de pagar el salario, aun cuando no labore el trabajador, ya que el salario pagado en esos d\u00edas se cuenta para los efectos de la segunda parte del art\u00edculo 123 de la Ley Federal del Trabajo, como son los siguientes:<\/p>\n

      \n
    • Los periodos prenatal y postnatal;<\/li>\n
    • El tiempo que dure la incapacidad temporal derivada de un riesgo de trabajo;<\/li>\n
    • D\u00edas festivos, descansos semanales, vacaciones, permisos contractuales (nacimiento de hijos, matrimonio del trabajador, etc\u00e9tera);<\/li>\n
    • Permisos para desempe\u00f1ar comisiones sindicales (participaci\u00f3n de utilidades, seguridad e higiene, de capacitaci\u00f3n y adiestramiento, de revisi\u00f3n de contrato y de salarios, etc\u00e9tera), y<\/li>\n
    • Permisos con goce de sueldo.<\/li>\n<\/ul>\n

      Con relaci\u00f3n a los trabajadores que laboren menos horas de las establecidas en la jornada m\u00e1xima legal o en los contratos de trabajo, se sumar\u00e1n las horas trabajadas hasta la cantidad equivalente a la jornada legal o convencional para considerarlo d\u00eda trabajado. Criterio sustentado por las autoridades del trabajo.<\/p>\n

      c) Salario base de reparto.<\/strong><\/p>\n

      1. Salario fijo o tabulado<\/strong>. Para los efectos del reparto de utilidades, se entiende por salario la cantidad que perciba cada trabajador por cuota diaria, que es la cantidad fijada en el contrato individual de trabajo o en los contratos colectivos o contratos-ley, excluyendo las sumas por concepto de trabajo extraordinario, las gratificaciones, percepciones y dem\u00e1s prestaciones<\/p>\n

      2. Salario variable<\/strong>. En los casos de salario por unidad (destajo), o comisiones y, en general, cuando la retribuci\u00f3n sea variable, se tomar\u00e1 como salario diario el promedio de las percepciones obtenidas en el a\u00f1o fiscal materia del reparto de utilidades, como es el caso de agentes de comercio, de seguros, los vendedores, viajantes propagandistas o impulsores de ventas y otros semejantes que perciban como salario una comisi\u00f3n.<\/p>\n

      3. Salario mixto<\/strong>. De conformidad con las disposiciones de ley se establece que si la percepci\u00f3n se integra con salario fijo y comisiones o destajo, se tomar\u00e1 en cuenta \u00fanicamente el salario fijo para determinar su participaci\u00f3n individual para los efectos de la segunda parte del art\u00edculo 123 de la Ley Federal del Trabajo.<\/p>\n

      4. Salario base m\u00e1ximo<\/strong>. El salario base m\u00e1ximo que se considerar\u00e1 para determinar la participaci\u00f3n de los trabajadores de confianza, que perciban salarios superiores al trabajador sindicalizado o de base de mayor salario, se ajustar\u00e1 a lo que dispone la fracci\u00f3n II del art\u00edculo 127 de la ley. Conforme a diversas resoluciones y criterios emitidos por las autoridades laborales, se realizar\u00e1 lo siguiente:<\/p>\n

        \n
      1. Se sumar\u00e1 el salario que durante el a\u00f1o fiscal haya obtenido el trabajador sindicalizado o de base de mayor salario; a esta suma se aumentar\u00e1 20% y el resultado se considerar\u00e1 como salario base m\u00e1ximo con el cual participar\u00e1n los trabajadores de confianza.<\/li>\n
      2. En cuanto a las empresas que tengan varias plantas o sucursales, el c\u00e1lculo para determinar el salario m\u00e1ximo de estos trabajadores se har\u00e1 por cada establecimiento, y el resultado ser\u00e1 el salario base m\u00e1ximo con el cual participar\u00e1n los trabajadores de confianza de cada unidad.<\/li>\n<\/ol>\n

         <\/p>\n

         <\/p>\n

         <\/p>\n

         <\/p>\n

         <\/p>\n

         <\/p>\n

         <\/p>\n

         <\/p>\n

         <\/p>\n

         <\/p>\n

         <\/p>\n

         <\/p>\n

         <\/p>\n

         <\/p>\n

         <\/p>\n

         <\/p>\n

         <\/p>\n

        Procedimiento para formular el proyecto de reparto de utilidades<\/strong><\/p>\n

        Para la elaboraci\u00f3n del proyecto del reparto, se tomar\u00e1 en cuenta el monto de las utilidades por repartir, aumentado en su caso con las utilidades no cobradas del ejercicio anterior, as\u00ed como el n\u00famero de trabajadores con derecho a recibir esta prestaci\u00f3n. Ejemplo:<\/strong><\/p>\n

        Renta gravable \u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0$ 500,000.00<\/p>\n

        10% relativo a la participaci\u00f3n de utilidades\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 \u00a0$ 50,000.00<\/p>\n

        M\u00e1s<\/strong> las utilidades no cobradas del ejercicio<\/p>\n

        anterior \u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0$ 4,000.00<\/p>\n

        Total de reparto entre los trabajadores\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0$ 54,000.00<\/p>\n

         <\/p>\n

        Proyecto de reparto de utilidades de los trabajadores de la empresa X por el ejercicio fiscal comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre del a\u00f1o que corresponda<\/strong><\/p>\n

        \u00a0<\/strong><\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
        Nombre del trabajador<\/strong><\/td>\nD\u00edas trabajados<\/strong><\/td>\nSalario anual<\/strong><\/td>\nParticipaci\u00f3n por d\u00edas trabajados<\/strong><\/td>\nParticipaci\u00f3n por salarios devengados<\/strong><\/td>\nTotal de utilidades ($)<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
        Liliana Garc\u00edaEstrada<\/td>\n350<\/td>\n25,185.00<\/td>\n3,098.36<\/td>\n2,251.56<\/td>\n5,349.92<\/td>\n<\/tr>\n
        OliviaEstrada<\/p>\n

        Gonz\u00e1lez<\/td>\n

        		325<\/td>\n23,977.50<\/td>\n2,877.05<\/td>\n2,143.61<\/td>\n5,020.66<\/td>\n<\/tr>\n
        GuillermoSoriano<\/p>\n

        Reyes<\/td>\n

        		340<\/td>\n34,500.00<\/td>\n3,009.84<\/td>\n3,084.34<\/td>\n6,094.18<\/td>\n<\/tr>\n
        HumbertoGuzm\u00e1n<\/p>\n

        Silva<\/td>\n

        		357<\/td>\n31,895.25<\/td>\n3,160.33<\/td>\n2,851.47<\/td>\n6,011.80<\/td>\n<\/tr>\n
        Ma.Eugenia<\/p>\n

        Almeida<\/p>\n

        Navarro 1<\/td>\n

        		365<\/td>\n44,091.00<\/td>\n3,231.15<\/td>\n3,941.78<\/td>\n7,172.93<\/td>\n<\/tr>\n
        AlonsoT\u00e9llez<\/p>\n

        Cruz 2<\/td>\n

        		365<\/td>\n36,742.50<\/td>\n3,231.15<\/td>\n3,284.82<\/td>\n6,515.97<\/td>\n<\/tr>\n
        IsabelSantill\u00e1n<\/p>\n

        Neria<\/td>\n

        		300<\/td>\n31,912.50<\/td>\n2,655.74<\/td>\n2,853.01<\/td>\n5,508.75<\/td>\n<\/tr>\n
        Germ\u00e1nHern\u00e1ndez<\/p>\n

        Guti\u00e9rrez<\/td>\n

        		286<\/td>\n34,431.00<\/td>\n2,531.80<\/td>\n3,078.17<\/td>\n5,609.97<\/td>\n<\/tr>\n
        Olga P\u00e9rez Castillo 3<\/td>\n60<\/td>\n11,885.25<\/td>\n531.14<\/td>\n1,062.55<\/td>\n1,593.69<\/td>\n<\/tr>\n
        ManuelMaga\u00f1a<\/p>\n

        Vizca\u00edno<\/td>\n

        		296<\/td>\n26,910.00<\/td>\n2,620.33<\/td>\n2,405.78<\/td>\n5,026.11<\/td>\n<\/tr>\n
        PatriciaNeri L\u00f3pez<\/p>\n

        4<\/td>\n

        		6<\/td>\n480.00<\/td>\n53.11<\/td>\n42.91<\/td>\n96.02<\/td>\n<\/tr>\n
        TOTAL<\/strong><\/td>\n3050<\/td>\n$302,010<\/td>\n$27,000<\/td>\n$27,000<\/td>\n$54,000<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

         <\/p>\n

        1.- <\/strong>Empleado de confianza que percibi\u00f3 un salario real de 77,000 pesos anuales, pero para efecto de reparto \u00e9ste debe ajustarse a lo siguiente:<\/p>\n

          \n
        • Trabajador sindicalizado con mayor salario $ 36,742.50<\/li>\n
        • M\u00e1s un incremento de 20% sobre este salario $ 7,348.50<\/li>\n
        • Salario base m\u00e1ximo para efecto del reparto de utilidades al empleado de confianza $44,091.00<\/li>\n<\/ul>\n

          2.- \u00a0<\/strong>Trabajador sindicalizado o de base con el salario m\u00e1s alto dentro de la empresa.<\/p>\n

          3.- <\/strong>\u00a0Trabajador eventual con derecho a reparto de utilidades por haber laborado el tiempo m\u00ednimo legal (60 d\u00edas).<\/p>\n

          4.-<\/strong> Trabajador de planta con derecho a reparto (no es eventual).<\/p>\n

           <\/p>\n

          Procedimiento de reparto individual de utilidades<\/strong><\/p>\n

          Monto de la participaci\u00f3n a los trabajadores \u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0$54,000.00<\/p>\n

          N\u00famero de trabajadores con derecho a participar \u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a011<\/p>\n

           <\/p>\n

          La utilidad repartible se divide en dos partes iguales: 50% se reparte entre los trabajadores, de acuerdo con el n\u00famero de d\u00edas trabajados durante el a\u00f1o; otro 50% se reparte en proporci\u00f3n al monto de los salarios devengados por los trabajadores durante el a\u00f1o.<\/p>\n

          1. Reparto de utilidades por d\u00edas trabajados<\/strong><\/p>\n

          a)<\/strong> 50% de la utilidad total por repartir se divide entre el total de d\u00edas laborados por los trabajadores con derecho a participar ($27,000.00 entre 3,050 d\u00edas), y<\/p>\n

          b)<\/strong> El resultado de esta divisi\u00f3n, utilidad por d\u00eda trabajado ($8.8524590), se multiplica por los d\u00edas laborados individualmente, resultando as\u00ed la participaci\u00f3n por d\u00edas trabajados:<\/p>\n

          Liliana Garc\u00eda Estrada, 350 d\u00edas x $8.8524590 = $3,098.36<\/p>\n

          2. Reparto de utilidades por salario percibido<\/strong><\/p>\n

          a)<\/strong> El restante 50% de la cantidad por repartir se divide entre la suma total de los salarios por cuota diaria percibida por los trabajadores con derecho a participar ($27,000.00 entre $302,010.00), y<\/p>\n

          b)<\/strong> El resultado de esta divisi\u00f3n, utilidad por peso ganado ($0.0894010), se multiplica por el total del salario percibido individualmente por cada trabajador, resultando as\u00ed la participaci\u00f3n por salario devengado:Liliana Garc\u00eda Estrada, $25,185.00 x $0.0894010 = $2,251.56<\/p>\n

          3. Suma de utilidades<\/strong><\/p>\n

          Participaci\u00f3n por d\u00edas trabajados $3,098.36<\/p>\n

          Participaci\u00f3n por salario devengado $2,251.56<\/p>\n

          Utilidad total $5,349.92<\/p>\n

           <\/p>\n

          Determinaci\u00f3n de la retenci\u00f3n del ISR en el pago de PTU 2014<\/strong><\/p>\n

          El c\u00e1lculo de la retenci\u00f3n se efectuar\u00e1 aplicando la tarifa del art\u00edculo 96, de la LISR.<\/p>\n

          Ejemplo:<\/p>\n

          Supongamos que se obtiene una base para reparto de PTU de $3\u2019456,854.<\/p>\n

          Datos:<\/strong><\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
          \u00a0<\/strong><\/td>\n\u00a0<\/strong><\/td>\n\u00a0<\/strong><\/td>\n\u00a0<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
          \u00a0<\/strong><\/td>\nUtilidad para base de reparto<\/td>\n\u00a0<\/strong><\/td>\n$3\u2019456,854<\/td>\n<\/tr>\n
          Por<\/strong><\/td>\nTasa<\/td>\n\u00a0<\/strong><\/td>\n0.10<\/td>\n<\/tr>\n
          Igual<\/strong><\/td>\nPTU del ejercicio a repartir<\/td>\n\u00a0<\/strong><\/td>\n345,685<\/td>\n<\/tr>\n
          Mas<\/strong><\/td>\nUtilidades no cobradas del\u00a0 ejercicio anterior<\/td>\n\u00a0<\/strong><\/td>\n5,000<\/td>\n<\/tr>\n
          Igual <\/strong><\/td>\nUtilidades totales a repartir<\/td>\n\u00a0<\/strong><\/td>\n350,685<\/td>\n<\/tr>\n
          Entre<\/strong><\/td>\nN\u00famero de trabajadores con derecho a PTU<\/td>\n\u00a0<\/strong><\/td>\n3<\/td>\n<\/tr>\n
          Igual<\/strong><\/td>\nDistribuci\u00f3n del reparto de utilidades<\/td>\n\u00a0<\/strong><\/td>\n350,685<\/td>\n<\/tr>\n
          Entre<\/strong><\/td>\nNumero de factores que intervienen en la distribuci\u00f3n<\/td>\n\u00a0<\/strong><\/td>\n2<\/td>\n<\/tr>\n
          Igual<\/strong><\/td>\nProporci\u00f3n PTU por d\u00edas laborados y salarios devengados<\/td>\n\u00a0<\/strong><\/td>\n175, 343<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

          \u00a0<\/strong><\/p>\n

          Determinaci\u00f3n de los factores<\/strong><\/p>\n

          \u00a0<\/strong><\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n
          <\/td>\nProporci\u00f3n para d\u00edas laborados<\/strong><\/td>\n175,343<\/td>\n<\/tr>\n
          <\/td>\nD\u00edas laborados de todos los trabajadores<\/td>\n1095<\/td>\n<\/tr>\n
          <\/td>\nFactor para d\u00edas laborados<\/td>\n160.1303<\/td>\n<\/tr>\n
          \u00ad<\/td>\nProporci\u00f3n para d\u00edas laborados<\/strong><\/td>\n175,343<\/td>\n<\/tr>\n
          <\/td>\nSalarios devengados de todos los trabajadores<\/td>\n519,738<\/td>\n<\/tr>\n
          <\/td>\nFactor para salarios devengados<\/td>\n0.3374<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

          \u00a0<\/strong><\/p>\n

          \u00a0<\/strong><\/p>\n

          Determinaci\u00f3n de la PTU gravada y exenta para ISR<\/strong><\/p>\n

          \u00a0<\/strong><\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n
          Trabajador<\/td>\nD\u00edas laborados para PTU160.1303 <\/strong><\/p>\n

           <\/td>\n

          		Participaci\u00f3n Por d\u00edas laborados<\/td>\nSalario por devengado PTU0.3374 <\/strong><\/p>\n

           <\/td>\n

          		Participaci\u00f3n por salario devengado<\/td>\nTotal de la PTU<\/td>\nPTU exenta para ISR 15 SMG<\/td>\nPTU gravada para ISR<\/td>\n<\/tr>\n
          Luis G\u00f3mez P\u00e9rez<\/td>\n365<\/td>\n58,447.56 <\/td>\n94,497.79 <\/td>\n31,883.55 <\/td>\n90,331.11 <\/td>\n1,009.35 <\/td>\n89,321.76 <\/td>\n<\/tr>\n
          \u00c1ngeles Farias L\u00f3pez<\/td>\n365<\/td>\n58,447.56 <\/td>\n188,995.58 <\/td>\n63,767.11 <\/td>\n122,214.67 <\/td>\n1,009.35 <\/td>\n121,205.32 <\/td>\n<\/tr>\n
          Antonio Jim\u00e9nez Arteaga<\/td>\n365<\/td>\n58,447.56 <\/td>\n236,244.48 <\/td>\n79,708.89 <\/td>\n138,156.45 <\/td>\n1,009.35 <\/td>\n137,147.10 <\/td>\n<\/tr>\n
          Totales<\/td>\n1255<\/td>\n175,343 <\/td>\n519,738 <\/td>\n175,360 <\/td>\n350,702 <\/td>\n3,028 <\/td>\n347,674 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

          \u00a0<\/strong><\/p>\n

          C\u00e1lculo del impuesto del reparto de utilidades empleando el procedimiento general de la Ley del ISR.<\/strong><\/p>\n\n\n\n\n
          Concepto<\/strong><\/td>\nLuis G\u00f3mez P\u00e9rez<\/strong><\/td>\n\u00c1ngeles Farias L\u00f3pez<\/strong><\/td>\nAntonio Jim\u00e9nez Arteaga<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
          PTU gravada<\/td>\n\n\n\n\n
          89,321.76<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\n121,205.32<\/td>\n\n\n\n\n\n\n
          137,147.10<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\n<\/tr>\n
          Mas<\/strong><\/td>\n\u00a0<\/strong><\/td>\n\u00a0<\/strong><\/td>\n\u00a0<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
          Sueldo Mensual Ordinario<\/td>\n\n\n\n\n
          7,875.00<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\n15,749.63<\/td>\n\n\n\n\n\n
          19,687.04<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\n<\/tr>\n
          Total de ingresos gravados del mes<\/td>\n\n\n\n\n
          97,196.76 <\/strong><\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\n136,954.95<\/strong><\/td>\n156,834.14<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

          \u00a0<\/strong><\/p>\n

          \u00a0<\/strong><\/p>\n

          \u00a0<\/strong><\/p>\n

          \u00a0<\/strong><\/p>\n

          \u00a0<\/strong><\/p>\n

          \u00a0<\/strong><\/p>\n

          \u00a0<\/strong><\/p>\n

          \u00a0<\/strong><\/p>\n

          \u00a0<\/strong><\/p>\n

          \u00a0<\/strong><\/p>\n

          Aplicaci\u00f3n del art\u00edculo 96 LISR<\/strong><\/p>\n

          \u00a0<\/strong><\/p>\n\n\n\n
          Total de ingresos gravados del mes<\/strong><\/td>\n\n\n\n\n\n
          97,196.76<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\n136,954.95<\/td>\n156,834.14<\/td>\n<\/tr>\n
          L\u00edmite inferior<\/strong><\/td>\n\n\n\n\n
          83,333.34<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\n\n\n\n\n\n
          83,333.34<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\n83,333.34<\/td>\n<\/tr>\n
          Excedente L\u00edmite Inferior<\/strong><\/td>\n\n\n\n\n\n\n
          13,863.42<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\n53,621.61<\/td>\n73,500.80\u00a0<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
          % Sobre Excedente<\/strong><\/td>\n34%<\/td>\n34%<\/td>\n34%<\/td>\n<\/tr>\n
          Impuesto Marginal <\/strong><\/td>\n\n\n\n\n\n
          4,713.56<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\n18,231.35<\/td>\n24,990.27<\/td>\n<\/tr>\n
          Cuota Fija<\/strong><\/td>\n\n\n\n\n\n
          21,737.57<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\n21,737.57<\/td>\n21,737.57<\/td>\n<\/tr>\n
          Impto. Art. 96<\/strong><\/td>\n\n\n\n\n
          26,451.13 <\/strong><\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\n39,968.92<\/strong><\/td>\n46,727.84<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

          \u00a0<\/strong><\/p>\n

          C\u00e1lculo del impuesto del reparto de utilidades empleando el procedimiento del reglamento de la ley del ISR. <\/strong><\/p>\n

          Se determinar\u00e1 el impuesto de acuerdo con lo establecido en el Reglamento de la LISR:<\/p>\n

          Dividir la base gravable entre 365 d\u00edas y multiplicar el resultado por 30.4 d\u00edas; y al resultado sumar el ingreso ordinario en el mes de que se trate:<\/p>\n\n\n\n\n
          Procedimiento Fracci\u00f3n I<\/strong><\/td>\nLuis G\u00f3mez P\u00e9rez<\/strong><\/td>\n\u00c1ngeles Farias L\u00f3pez<\/strong><\/td>\nAntonio Jim\u00e9nez Arteaga<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
          \n\n\n\n
          P. T. U. GRAVADA<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\n89,321.76<\/td>\n121,205.32<\/td>\n\n\n\n\n\n\n
          137,147.10<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\n<\/tr>\n
          FACTOR ANUAL<\/td>\n365<\/td>\n365<\/td>\n365<\/td>\n<\/tr>\n
          UTILIDAD POR DIA<\/td>\n\n\n\n\n\n
          244.72<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\n332.07<\/td>\n375.75\u00a0<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
          FACTOR MENSUAL<\/td>\n\n\n\n\n
          30.4<\/td>\n<\/td>\n\n\n\n\n\n
          <\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\n30.4<\/td>\n30.4<\/td>\n<\/tr>\n
          UTILIDAD PROMEDIO MENSUAL FRACCION I<\/td>\n\n\n\n\n\n
          <\/td>\n7,439.40<\/td>\n10,094.91<\/td>\n11,422.66<\/td>\n<\/tr>\n
          <\/td>\n\n\n\n\n\n
          7,439.40<\/td>\n10,094.91<\/td>\n11,422.66<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

          7439.40\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 7439.407,439.40<\/td>\n

          		10,094.91<\/td>\n11,422.66<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
          7,439.40<\/td>\n10,094.91<\/td>\n11,422.66<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\n\n\n\n\n\n\n
          10,094.91<\/td>\n11,422.66<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

          10,094.91<\/td>\n

          		11, 422.38<\/td>\n<\/tr>\n
          MAS: <\/strong>\u00a0<\/strong><\/td>\n\u00a0<\/strong><\/td>\n\u00a0<\/strong><\/td>\n\u00a0<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
          SUELDO MENSUAL ORDINARIO<\/td>\n\n\n\n\n
          7,875.00<\/td>\n15,749.63<\/td>\n19,687.04<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

          7,875<\/td>\n

          		\n\n\n\n\n
          7,875.00<\/td>\n15,749.63<\/td>\n19,687.04<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

          15,749.50<\/p>\n

           <\/td>\n

          		19687.04<\/td>\n<\/tr>\n
          SUELDO MENSUAL PROMEDIO<\/td>\n\n\n\n\n
          7,875.00<\/td>\n15,749.63<\/td>\n19,687.04<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

          15,340.40<\/p>\n

          \u00a0<\/strong><\/td>\n

          		25,844.54\u00a0<\/strong><\/td>\n31,109.70\u00a0<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n\n\n\n\n\n\n
          <\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
          <\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
          <\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
          <\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n\n\n\n\n
          Procedimiento Fracci\u00f3n I<\/td>\nLuis G\u00f3mez P\u00e9rez<\/td>\n\u00c1ngeles Farias L\u00f3pez<\/td>\nAntonio Jim\u00e9nez Arteaga<\/td>\n<\/tr>\n
          \n\n\n\n
          SUELDO MENSUAL PROMEDIO<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\n\n\n\n\n\n
          15,314.40<\/td>\n25,844.54<\/td>\n31,109.70<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\n25,844.54 <\/td>\n31,109.70 <\/td>\n<\/tr>\n
          LIMITE INFERIOR<\/td>\n\n\n\n\n\n\n\n
          10,298.36<\/td>\n20,770.30<\/td>\n20,770.30<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\n20,770.30<\/td>\n20,770.30 <\/td>\n<\/tr>\n
          EXEDENTE LI<\/td>\n5,016.04<\/td>\n5,074.24 <\/td>\n10,339.40 <\/td>\n<\/tr>\n
          % SOBRE EXEDENTE<\/td>\n21.36% <\/td>\n23.52% <\/td>\n23.52% <\/td>\n<\/tr>\n
          IMPTO MARGINAL<\/td>\n1,071.43 <\/td>\n1,193.46 <\/td>\n\n\n\n\n\n\n\n
          <\/td>\n2,431.83 <\/td>\n2,431.83<\/td>\n<\/tr>\n
          1,193.46<\/td>\n2,431.83<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\n<\/tr>\n
          CUOTA FIJA <\/td>\n1,090.61 <\/td>\n3,327.42 <\/td>\n3,327.42 <\/td>\n<\/tr>\n
          IMPTO FRAC. II<\/td>\n2,162.04 <\/strong> <\/td>\n4,520.88 <\/strong> <\/td>\n5,759.25 <\/strong> <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

           <\/p>\n\n\n\n\n
          Procedimiento Fracci\u00f3n I<\/td>\nLuis G\u00f3mez P\u00e9rez<\/td>\n\u00c1ngeles Farias L\u00f3pez<\/td>\nAntonio Jim\u00e9nez Arteaga<\/td>\n<\/tr>\n
          \n\n\n\n
          SUELDO MENSUAL PROMEDIO<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
          7,875.00<\/td>\n15,749.63<\/td>\n19,687.04<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\n15,749.63 <\/td>\n19,687.04 <\/td>\n<\/tr>\n
          LIMITE INFERIOR<\/td>\n7,399.43 <\/td>\n10,298.36 <\/td>\n10,298.36 <\/td>\n<\/tr>\n
          EXEDENTE LI<\/td>\n475.57 <\/td>\n5,451.27 <\/td>\n9,388.68 <\/td>\n<\/tr>\n
          % SOBRE EXEDENTE<\/td>\n16.00% <\/td>\n21.36% <\/td>\n21.36% <\/td>\n<\/tr>\n
          IMPTO MARGINAL<\/td>\n76.09 <\/td>\n1,164.39 <\/td>\n2,005.42 <\/td>\n<\/tr>\n
          CUOTA FIJA <\/td>\n594.24 <\/td>\n1,090.62 <\/td>\n1,090.62 <\/td>\n<\/tr>\n
          IMPTO FRAC. III<\/td>\n670.33 <\/strong> <\/td>\n2,255.01 <\/strong> <\/td>\n3,096.04<\/strong> <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

           <\/p>\n

           <\/p>\n

           <\/p>\n

           <\/p>\n

           <\/p>\n

           <\/p>\n

          Se obtiene la tasa efectiva, dividiendo el resultado de restar al impuesto determinado en la fracci\u00f3n II el impuesto determinado en la fracci\u00f3n III entre el resultado de la fracci\u00f3n I.<\/p>\n

           <\/p>\n\n\n\n\n
          Determinaci\u00f3n de la Tasa Efectiva<\/td>\nLuis G\u00f3mez P\u00e9rez<\/td>\n\u00c1ngeles Farias L\u00f3pez<\/td>\nAntonio Jim\u00e9nez Arteaga<\/td>\n<\/tr>\n
          IMPUESTO FRACCION II<\/td>\n\n\n\n\n\n\n
          2,162.04<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\n4,520.88<\/td>\n5,759.25 <\/td>\n<\/tr>\n
          MENOS:<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
          IMPUESTO FRACCION III<\/td>\n\n\n\n\n\n
          670.33<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\n2,255.01<\/td>\n3,096.04<\/td>\n<\/tr>\n
          DIFERENCIA IMPUESTO FRACCION II Y IIIDIFERENCIA IMPUESTO FRACCION II Y III<\/td>\n1,491.71 <\/td>\n\n\n\n\n\n\n
          2,265.87<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\n2,663.21<\/td>\n<\/tr>\n
          ENTRE:<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
          RESULTADO FRACCION I<\/td>\n\n\n\n\n\n\n
          7,439.40<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\n10,094.91 <\/td>\n11,422.66 <\/td>\n<\/tr>\n
          IGUAL:<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
          FACTOR DE APLICACI\u00d3N FRACCION V<\/td>\n\n\n\n\n
          20.05% <\/strong><\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\n22.45%<\/strong><\/td>\n23.32%<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

           <\/p>\n

           <\/p>\n\n\n\n\n
          Determinaci\u00f3n del Impto.<\/td>\nLuis G\u00f3mez P\u00e9rez<\/td>\n\u00c1ngeles Farias L\u00f3pez<\/td>\nAntonio Jim\u00e9nez Arteaga<\/td>\n<\/tr>\n
          \n\n\n\n\n\n
          P. T. U. GRAVADA<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\n89,321.76<\/td>\n121,205.32<\/td>\n137,147.10<\/td>\n<\/tr>\n
          POR<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
          \n\n\n\n\n
          TASA EFECTIVA<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\n20.05%<\/td>\n22.45%<\/td>\n23.32% <\/td>\n<\/tr>\n
          \n\n\n\n
          MPUESTO A RETENER DE LA PTU. <\/em><\/strong><\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\n17,910.28<\/strong><\/td>\n27,205.34<\/strong><\/td>\n31,975.99 <\/strong> <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

           <\/p>\n

          Finalmente se comparar\u00e1 el impuesto determinado conforma a la LISR contra el impuesto determinado conforme al Reglamento de la LISR.<\/p>\n

           <\/p>\n

           <\/p>\n

           <\/p>\n

           <\/p>\n

           <\/p>\n

           <\/p>\n\n\n\n\n\n\n
          TRABAJADOR<\/td>\nTOTAL DE LA PTU<\/td>\nPTU EXENTA<\/td>\nPTU GRAVADA<\/td>\nIMPTO. ART. 142 RISR<\/td>\nIMPTO. ART. 96 LISR<\/td>\nDIFERENCIA<\/td>\n<\/tr>\n
          Luis G\u00f3mez P\u00e9rez<\/td>\n90,311.11<\/td>\n1009.35<\/td>\n89,321.76<\/td>\n17,910.28<\/td>\n26451.13<\/td>\n-8540<\/td>\n<\/tr>\n
          \u00c1ngeles Farias L\u00f3pez<\/td>\n122,214.67<\/td>\n1,009.35 <\/td>\n121,205.32 <\/td>\n27,205.34 <\/td>\n39,968.92 <\/td>\n39,968.92 <\/td>\n<\/tr>\n
          Antonio Jim\u00e9nez Arteaga<\/td>\n\n\n\n\n\n
          138,156.45<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\n1,009.35 <\/td>\n137,147.10 <\/td>\n31,975.99 <\/td>\n46,727.84<\/td>\n-14,751.86 <\/td>\n<\/tr>\n
          <\/td>\n\n\n\n\n
          350,702.23 <\/strong><\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\n3,028.05<\/strong><\/td>\n\n\n\n\n
          347,674.18 <\/strong><\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\n77,091.61<\/strong><\/td>\n113,147.89 <\/strong> <\/td>\n-36,056.29 <\/strong> <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

           <\/p>\n

          La conclusi\u00f3n obtenida de \u00e9ste ejemplo, result\u00f3 que el impuesto a retener utilizando el procedimiento de Reglamento de la LISR es mucho menor que el procedimiento en la LISR; por lo que vale la pena analizar las dos posibilidades, en la inteligencia de retenerle al trabajador menos impuesto, con la posibilidad de hacerle llegar m\u00e1s recursos al trabajador.<\/p>\n

           <\/p>\n

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          PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LA UTILIDAD (PTU) 1. La participaci\u00f3n de utilidades es un derecho de los trabajadores, que establece el art\u00edculo 123, apartado A, de la Constituci\u00f3n Pol\u00edtica de los Estados Unidos Mexicanos. 2. 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