{"id":969,"date":"2014-06-08T23:21:13","date_gmt":"2014-06-09T05:21:13","guid":{"rendered":"http:\/\/corporativoserca.com\/blog\/?p=969"},"modified":"2014-06-08T23:21:13","modified_gmt":"2014-06-09T05:21:13","slug":"deducciones-personales-para-la-declaracion-anual-de-personas-fisicas-2013","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/corporativoserca.com\/blog\/deducciones-personales-para-la-declaracion-anual-de-personas-fisicas-2013\/","title":{"rendered":"Deducciones personales para la declaraci\u00f3n anual de personas f\u00edsicas 2013"},"content":{"rendered":"

\"Deducciones<\/a><\/p>\n

\nLas personas f\u00edsicas pueden aplicar las deducciones personales previstas en el art\u00edculo 176 de la LISR, las cuales son independientes a las deducciones autorizadas para cada tipo de ingresos.<\/p>\n

Las deducciones personales \u00fanicamente pueden aplicarse para determinar el ISR del ejercicio, m\u00e1s no as\u00ed para el IETU.<\/p>\n

Asimismo, al no tratarse de gastos estrictamente indispensables para las actividades del contribuyente, el IVA que en su caso se hubiera trasladado, no podr\u00e1 acreditarse y se considerar\u00e1 como parte de la deducci\u00f3n personal para el ISR.<\/p>\n

Deducciones personales<\/strong><\/p>\n

Honorarios m\u00e9dicos y gastos hospitalarios<\/strong><\/p>\n

Comprenden los dentales, a enfermeras, gastos indispensables por compra o alquiler de aparatos para el restablecimiento o rehabilitaci\u00f3n del paciente, medicinas (siempre que est\u00e9n incluidas en los documentos que expidan los hospitales), an\u00e1lisis, estudios cl\u00ednicos, pr\u00f3tesis y lentes \u00f3pticos graduados para corregir defectos visuales.\n<\/p><\/div>\n

<\/p>\n

\nEl beneficiario del gasto puede ser adem\u00e1s del contribuyente su c\u00f3nyuge, ascendiente(s) en l\u00ednea recta o descendiente(s) en l\u00ednea recta (incluyendo a los hijos adoptivos) y la persona con quien viva en concubinato, siempre que estos terceros no hubieran percibido ingresos en el ejercicio iguales o superiores al equivalente del SMG del \u00e1rea geogr\u00e1fica del contribuyente elevado al a\u00f1o, $23,637.40 y $22,403.70 para las \u00e1reas \u201cA\u201d y \u201cB\u201d respectivamente.<\/p>\n

Para que procedan estas deducciones, debe contarse con la documentaci\u00f3n que re\u00fana requisitos fiscales y haber erogado el gasto en el ejercicio 2013 a favor instituciones o personas residentes en el pa\u00eds.<\/p>\n

En los recibos que amparen los honorarios m\u00e9dicos y dentales, debe constar que quien presta el servicio cuenta con t\u00edtulo profesional de m\u00e9dico o de cirujano dentista.<\/p>\n

Para lentes, la deducci\u00f3n no podr\u00e1 exceder de $2,500.00 por cada beneficiario, debiendo contar con la descripci\u00f3n de los lentes en el comprobante fiscal o con el diagn\u00f3stico de oftalm\u00f3logo u optometrista (arts. 176, fracc. I, LISR; 120-A, 240 y 244, RLISR; criterio normativo del SAT 77\/2010\/ISR).<\/p>\n

Gastos de funerales<\/strong><\/p>\n

Pueden erogarse para su c\u00f3nyuge, ascendiente(s) en l\u00ednea recta o descendiente(s) en l\u00ednea recta (incluyendo a los hijos adoptivos) y la persona con quien viva en concubinato.<\/p>\n

El gasto no podr\u00e1 exceder del equivalente al SMG del contribuyente elevado al a\u00f1o, es decir, de $23,637.40 para el \u00e1rea \u201cA\u201d y por $22,403.70 en el caso de la \u201cB\u201d.<\/p>\n

Las erogaciones para cubrir funerales a futuro solo proceder\u00e1n hasta el ejercicio en que se utilice el servicio.
\nSe debe contar con la documentaci\u00f3n que re\u00fana requisitos fiscales y haberse erogado en el ejercicio que se trate a favor de instituciones o personas residentes en el pa\u00eds (arts. 176, fracc. II, LISR; 241 y 244, RLISR).<\/p>\n

Donativos no onerosos ni remunerativos<\/strong><\/p>\n

Que se otorguen a la Federaci\u00f3n, entidades federativas, municipios, organismos descentralizados que tributen en el T\u00edtulo III de la LISR y donatarias autorizadas.<\/p>\n

El total por donativos deducibles no podr\u00e1 exceder del equivalente al 7% de los ingresos acumulables del ejercicio inmediato anterior (para este caso de 2012).<\/p>\n

Los servicios prestados gratuitamente no se consideran donativos (arts. 176, fracc. III, LISR y 242, RLISR).<\/p>\n

Intereses reales de cr\u00e9ditos hipotecarios<\/strong><\/p>\n

Deben haber sido efectivamente pagados en el ejercicio y corresponder a cr\u00e9ditos hipotecarios destinados a la casa habitaci\u00f3n del contribuyente (solo aplica por un inmueble).<\/p>\n

Pueden ser cr\u00e9ditos contratados con integrantes del sistema financiero, organismos p\u00fablicos federales y estatales.
\nEl saldo insoluto del cr\u00e9dito al 31 de diciembre de 2013 no podr\u00e1 exceder de 1,500,000 unidades de inversi\u00f3n (UDIS). En caso contrario, los intereses ser\u00e1n deducibles en la proporci\u00f3n que guarde el total del cr\u00e9dito respecto de dicha cantidad.<\/p>\n

El acreedor entregar\u00e1 al deudor la constancia que se\u00f1ale el monto de los intereses reales pagados en el ejercicio.
\nTrat\u00e1ndose de c\u00f3nyuges y copropietarios del inmueble, cuando \u00fanicamente uno de ellos perciba ingresos acumulables para los efectos del ISR, \u00e9ste podr\u00e1 deducir la totalidad de los intereses reales pagados (arts. 176, fracc. IV, LISR; 224, 225, 226, 227, 228, 229, 230 y 231, RLISR).<\/p>\n

Primas por seguros de gastos m\u00e9dicos<\/strong><\/p>\n

El beneficiario puede ser cualquiera de los terceros mencionados en los puntos anteriores.<\/p>\n

Proceder\u00e1 siempre que cubran servicios complementarios o independientes de los servicios de salud p\u00fablicos y que la parte preventiva cubierta sea \u00fanicamente los pagos y gastos a que se refiere la fracci\u00f3n I, del art\u00edculo 176 de la LISR.<\/p>\n

El pago del deducible del seguro de gastos m\u00e9dicos no es un gasto m\u00e9dico ni es una prima por lo que no procede su deducci\u00f3n (arts. 176, fracc. VI, LISR; 242-A, RLISR y criterio normativo del SAT 76\/2013\/ISR).<\/p>\n

Asimismo, cabe se\u00f1alar que los seguros contratados en el extranjero tampoco pueden deducirse.<\/p>\n

Gastos por transportaci\u00f3n escolar<\/strong><\/p>\n

En beneficio de los descendientes en l\u00ednea recta del contribuyente.<\/p>\n

La trasportaci\u00f3n debe ser obligatoria en t\u00e9rminos de las disposiciones legales del \u00e1rea donde se encuentre ubicada la escuela o cuando a todos los alumnos se les obligue a pagar dicho servicio. Cuando se incluya dicho gasto en la colegiatura deber\u00e1 separarse en el comprobante el monto que corresponda por concepto de transportaci\u00f3n (arts. 176, fracc. VII, LISR y 243, RLISR).<\/p>\n

Aportaciones complementarias para el retiro<\/strong><\/p>\n

El monto m\u00e1ximo de la deducci\u00f3n ser\u00e1 de hasta el 10% de los ingresos acumulables del ejercicio, sin exceder del equivalente a cinco SMG elevados al a\u00f1o, $118,187.00 para el \u00e1rea \u201cA\u201d y $112,018.50 en la \u201cB\u201d.<\/p>\n

Comprende las aportaciones realizadas a:<\/p>\n

    \n
  • la subcuenta de aportaciones complementarias de retiro, en los t\u00e9rminos de la LSAR<\/li>\n
  • las cuentas de planes personales de retiro<\/li>\n
  • aportaciones voluntarias realizadas a la subcuenta para tales efectos, siempre que cumplan con los requisitos de permanencia establecidos en los planes conforme a la LISR<\/li>\n
  • los fondos de pensiones o jubilaciones de personal a los que se refiere el art\u00edculo 33 de la LISR, y que la aportaci\u00f3n del contribuyente adicionada a la del patr\u00f3n, no exceda del 12.5% del salario anual del trabajador<\/li>\n<\/ul>\n

    Cuando los recursos invertidos, as\u00ed como los rendimientos que generen, se retiren antes de que se cumplan los requisitos establecidos, el retiro se considerar\u00e1 ingreso acumulable en los t\u00e9rminos del Cap\u00edtulo IX del T\u00edtulo IV de la LISR (arts. 176, fracc. V, LISR; 224-A, 231-A y 231-B, RLISR).\n<\/p><\/div>\n

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